Данъчни облекчения за деца с увреждания за 2023г

Размерите на данъчните облекчения за деца с увреждания за доходи генерирани през 2023 г. са същите като през 2022г. Приети са с § 2 от Закона за държавния бюджет на Република България за 2023 г. (обн. ДВ, бр. 66/01.08.2023 г.). Специфичното тази година е, че облегченията могат да се ползва и авансово през годината. Допустимо е също така да ползвате и двете облекчения – за деца, и за деца с увреждания, ако отговаряте на условията за това.

КАКЪВ е размерът на данъчното облекчение:

Размерът на данъчното облекчение за деца с увреждания (по чл. 22г от ЗДДФЛ) е 12 000 лв. за отглеждане на едно дете с 50 и с над 50 % вид и степен на увреждане, определени с влязло в сила решение на компетентен орган (ТЕЛК/НЕЛК).Тази сума се приспада от сумата от годишните данъчни основи по чл. 17 от ЗДДФЛ до размера на тази сума.

Облекчението се определя според броя на децата с увреждания.

Няма ограничения за максималния размер – например за три деца с увреждания размерът на облекчението ще бъде 36 000 лв. (сума за получаване до 3 600 лв.)

КОЙ може да ползва облекченията:

Место или чуждестранно физическо лице, което има облагаем доход за 2023г и е установено за данъчни цели в държава – членка на ЕС, или в друга държава – страна по споразумението за Европейско икономическо пространство /ЕИП/, ако към 31 декември 2023 г. е:

Могат да ползват данъчни облекчения местни или чуждестранни физически лица, установени за данъчни цели в държава – членка на ЕС, или в друга държава – страна по споразумението за Европейско икономическо пространство (ЕИП), ако към 31 декември 2023 г. е:

• родител на дете с 50 и с над 50 % вид и степен на увреждане, който не е лишен от родителски права, и детето не е настанено извън семейството, и не е учредено попечителство или настойничество, или
• настойник или попечител на дете с 50 и с над 50 % вид и степен на увреждане – при учредено настойничество или попечителство, или
• член на семействата на роднини или близки на дете с 50 и с над 50 % вид и степен на увреждане – при настаняване на детето при роднини или близки по смисъла на Закона за закрила на детето за срок не по-кратък от 6 месеца, или
• приемен родител на дете с 50 и с над 50 % вид и степен на увреждане – при дългосрочно настаняване на детето за отглеждане в приемно семейство по смисъла на Закона за закрила на детето.

Също така е възможно тези данъчни облекчения да се ползват и от:

• родител, на когото не е предоставено упражняването на родителските права в случаите на развод, когато за него са налице всички необходими условия, описани в този текст;
• наследниците/заветниците на лице, което е починало през данъчната година и при условие че другият родител, съответно другият приемен родител, близък или роднина, няма да ползва данъчното облекчение за съответната данъчна година. В този случай облекчението се ползва чрез подаване на годишна данъчна декларация  за доходите на починалото лице (образец 2001в), като условията се прилагат към датата на смъртта, а не към 31.12.2023 г., както е в останалите случаи.

Всяко от облекченията се ползва само от единия родител (приемен родител, близък или роднина). Допустимо е обаче, ако размерът на облекчението надвишава сумата на годишните данъчни основи на единия родител, разликата да се ползва от другия родител (другия приемен родител, близък или роднина), като подаде годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2023 г.

Лицата, които през годината не са имали доходи или са били по майчинство, или са получавали само други необлагаеми доходи, НЕ могат да ползват данъчни облекчения. Те не формират годишна данъчна основа, към която да се прилага намалението.

Важно условие, за да получите това данъчно облегчение, е да НЯМАТЕ публични задължения, които подлежат на принудително изпълнение. Затова, препоръчинтелно е преди подаване на документи за ползване на облекчението, да проверите Вашата данъчно-осигурителна сметка, за да установите имате или не подобни задължения. Ако се установи наличието на такива – имате възможност да ги погасите своевременно.

За кое дете с увреждане може да се ползва облекчението

 Към 31 декември 2023 г. детето, за което може да се ползва данъчното облекчение, трябва да:

• е местно лице на държава-членка на ЕС, или на друга държава – страна по ЕИП;
• не е навършило пълнолетие. Данъчното облекчение може да се ползва включително за дете, което е навършило пълнолетие или е родено през 2023 г.
• не е настанено в социална или интегрирана здравно-социална услуга за резидентна грижа на пълна държавна издръжка, в дом за деца, лишени от родителска грижа, или в дом за медико-социални грижи за деца.

Данъчното облекчение се ползва включително за годината, в която детето е починало, като тези условия се прилагат към датата на смъртта, а не към 31.12.2023 г., както е в останалите случаи.

Данъчното облекчение може да се ползва, включително за годината, през която са установени видът и степента на увреждане, както и за годината, в която изтича срокът на валидност на решението. За това облекчение трябва да е налице валидно решение на ТЕЛК/НЕЛК, удостоверяващо вида и степента на увреждане на детето, за което ще се ползва облекчение.

КАК да се ползват данъчните облегчения:

Ако отговаряте на условията, имате две опции за ползване:

1. Ползване на облегчения чрез работодателя по основното трудово правоотношение

Служителят следва в срок от 30 ноември до 31 декември 2023 г. да предостави на работодателя:

• декларация за ползване на данъчното облекчение за деца по чл. 22в, ал. 8 от ЗДДФЛ (образец 2005)  
• декларация за ползване на данъчното облекчение за деца с увреждания по чл. 22г, ал. 7 от ЗДДФЛ (образец 2006), както и копие на валидно решение на ТЕЛК/НЕЛК на детето.
• писмена декларация чрез отбелязване в Част I на ред 6 на декларацията за ползване на данъчните облекчения за деца, че няма подлежащи на принудително изпълнение публични задължения или че за данъчната година ще подава годишна данъчна декларация, защото в противен случай няма право да ползва облекченията.

В срок до 31 януари 2024 г. работодателят по основното трудово правоотношение ще изчисли годишната данъчна основа за доходите от трудови правоотношения, намалена с размера на данъчните облекчения, и ще определи годишния размер на данъка.

Предвид че новите размери са много по-високи, е възможно да има надвнесен данък. Тогава работодателят трябва в срок до 31 януари 2024г. да възстанови разликата на  служителя. В този случай възстановената сума се прихваща от работодателя последователно от следващи вноски към държавния бюджет за данъци върху доходите от трудови правоотношения на това физическо лице или на други лица по трудови правоотношения.

Когато работодателят не е възстановил надвнесения данък, физическите лица могат да ползват данъчните облекчения с подаване на годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ, включително и когато имат само доходи от трудови правоотношения.

2. Ползване на данъчни облегчения с подаване на годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ.

Точният размер на данъчното облекчение за деца се определя в Част VІ, от Приложение № 10 (образец 2010) на годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ. Сумите се възстановяват от НАП в едномесечен срок от подаване на декларацията и след проверка от приходната агенция.

Възможно е, при наличието на необходимите условия и обстоятелства, родителите на дете с увреждане да ползват и двете данъчни облекчения едновременно – за дете и за дете с увреждане. Двете облекчения могат да се ползват от единия родител, да се разпределят между двамата родители, като единият родител ползва облекчението за дете, а другият за дете с увреждане.

Допустимо е тези данъчни облекчения да се ползват и от родител, на когото не е предоставено упражняването на родителските права в случаите на развод, когато за него са налице всички необходими условия

АВАНСОВО ползване на облекченията

През 2023 г. данъчните облекчения за деца   могат да се ползват и при авансовото облагане на доходите, както следва:

► За доходите от трудови правоотношения: Месечната данъчна основа за съответния месец 2023 г. се намалява със  :

• дете с 50 и с над 50 на сто вид и степен на увреждане – в размер на 1 000 лв. месечно.

За тази цел работникът еднократно избира да приложи авансовото ползване на данъчно облекчение за деца чрез предоставяне на писмена декларация пред работодателя, с която декларира, че:

• за прилагане на всяко от данъчните облекчения следва да изпълни условията, предвидени в чл. 22в и 22г от ЗДДФЛ;
• другият родител, съответно другият приемен родител, близък или роднина, няма да ползва авансово намалението за съответната данъчна година;
• работникът/служителят няма да ползва данъчните облекчения при друг работодател.

Данъчното облекчение се ползва авансово до размера на сумата от месечната данъчна основа за доходите от трудово правоотношение на лицето, определена по реда на чл. 42, ал. 1 – 3 от ЗДДФЛ. В тези случаи дължимият авансово данък се определя след извършване на намалението с посочените по-горе суми.

► За доходи от друга стопанска дейност и от наем или друго възмездно предоставяне за ползване на права или имущество: данъчните облекчения за деца могат да се прилагат чрез намаляване на размера на дължимия авансов данък за първо, второ и трето тримесечие – до размера на дължимия авансов данък за съответното тримесечие, но не повече от:

• 500 лв. месечно за едно ненавършило пълнолетие дете;
• 1 000 лв. месечно за две ненавършили пълнолетие деца
• 1 500 лв. месечно за три и повече ненавършили пълнолетие деца;
• 1 000 лв. месечно за дете с 50 и с над 50 на сто вид и степен на увреждане.

Облекченията за деца не могат да се прилагат за този вид доходи, когато:

• размерът на авансовия данък се определя и удържа от платеца на дохода;
• лицето има доходи от трудови правоотношения и е ползвало облекченията авансово при работодателя си.

Облекчението се ползва, при условие че другият родител, съответно другият приемен родител, близък или роднина, няма да ползва авансово намалението за съответната данъчна година.

Годишният размер на данъчните облекчения  2023 г. в тези случаи се ползва с подаване на годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ.

Лицата, извършващи стопанска дейност като търговци по смисъла на Търговския закон, включително едноличните търговци, както и физическите лица – земеделски стопани, които са избрали да се облагат като еднолични търговци, не могат да ползват облекченията за деца и за деца с увреждания при авансовото облагане на доходите от тази дейност.

За 2023 г. годишната данъчна основа по чл. 28 от ЗДДФЛ за доходите от стопанска дейност като едноличен търговец се намалява с разликата между допустимия размер за 2023 г. на данъчното облекчение за деца и размера на ползваното данъчно облекчение от сумата от годишните данъчни основи по чл. 17 от ЗДДФЛ за същата година. Данъчните облекчения се ползват на първо място за доходите, които се облагат с данък върху общата годишна данъчна основа (доходи от трудови правоотношения, друга стопанска дейност, наеми, продажба на имущество, други източници) и след това от годишната данъчна основа по чл. 28 от ЗДДФЛ за доходите от стопанска дейност като едноличен търговец.

Настоящата статия не представлява правна консултация и има само информативен характер. Ако се нуждаете от правна консултация, се свържете с мен чрез посочените контактни форми.